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Projektbeschrieb
Ausgangslage
Anfang 2008 trat das neue Revisionsgesetz in Kraft. Darin wird geregelt, dass grössere Organisationen, welche nach Art. 727 OR der ordentlichen Revisionspflicht unterliegen, ein Internes Kontrollsystem (IKS) nachzuweisen haben (vgl. auch Art. 728a, 728b OR). Daher sind die Kantone unter zeitlichem Druck, nun ihrerseits die notwendigen Anpassungen im Leistungsvereinbarungs-Controlling mit den von ihnen subventionierten Institutionen (in der Regel durch Betriebsbeiträge oder Defizitgarantien) vorzunehmen. Die bisherigen Umsetzungsempfehlungen sind insbesondere auf gewinnorientierte Organisationen ausgerichtet und berücksichtigen das spezifische Auftragsverhältnis nicht. Zudem besteht ein starker politischer und öffentlicher Druck die gemäss Gesetz nicht IKS-pflichtigen kleineren Leistungserbringer einer IKS-Pflicht zu unterwerfen. Zurzeit sind alle untersuchten Kantone am Entwickeln eigener (behelfsmässiger) IKS-Instrumente; wobei dieser Prozess aus Erachten des Projektteams schweizweit unkoordiniert, in der Regel unsystematisch und (mangels kantonaler Ressourcen) teilweise auch ohne den notwendigen Beizug der betroffenen Institutionen und Verbände geschieht. Die bisherigen kantonalen Anpassungen beziehen sich insbesondere auf die Bereiche Rechnungslegung und Kostenleistungsrechnung, wobei andere wichtige IKS-Bereiche wie zum Beispiel Riskmanagement oder Compliance noch weitgehend unberücksichtigt sind. Dementsprechend hoch sehen wir in diesem Zusammenhang den notwendigen Forschungs- und Entwicklungsbedarf. In unserem Projekt werden alle massgebenden Regulierungen, Empfehlungen, Innovationen und Trends bezüglich des IKS von staatlich subventionierten NPOs identifiziert, analysiert und im Sinne einer Best Practice weiterentwickelt.
Forschungsziel
Das übergeordnete Ziel unseres Forschungsprojekts besteht darin, ein gesamtschweizerisches Konzept für die interne Kontrolle leistungserbringender, staatlich subventionierte Nonprofit-Organisationen zu entwickeln. Durch das Projekt soll ein wichtiger Beitrag geleistet werden, die verschiedenen eidgenössischen, kantonalen und regionalen Empfehlungen und Regulierungen, welche unterschiedlich weit gehen und sich teilweise widersprechen, zu vereinheitlichen. Ein Hauptzweck dieses Forschungsprojektes wird durch die Erstellung eines Leitfadens in Form eines Fachbuches über das Interne Kontrollsystem für NPOs begründet, der die Erkenntnisse aus dem vorliegenden Projekt zusammenfasst. Sowohl Kantone als auch staatlich subventionierte NPOs erhalten dadurch eine Anleitung für die Implementierung, Durchführung und Dokumentation eines IKS, welches den gesetzlichen Vorgaben und kantonalen Anforderungen entspricht.
Projektablauf und Meilensteine
Der Projektablauf sieht folgende Arbeitsschritte und Meilensteine vor:
Meilenstein 1: Projektstart am 1. September 2009
Meilenstein 1: Projektstart am 1. September 2009
- Vorarbeiten abschliessen
- Projektantrag genehmigen
Meilenstein 2: Abschluss der Dokumentenanalyse und –auswertung
- Bestimmung und Einforderung der IKS-relevanten Dokumente zur Analyse bei NPOs und Kanton
- Sammlung und Durchsicht bestehender Rechtsvorschriften, Leistungsvereinbarungen, gesetzlicher Vorgaben und Qualitätssicherungssysteme
- Auswertung und Interpretation der Dokumente
- Aufbau einer Online-Plattform
Meilenstein 3: Abschluss der qualitativen Interviews und deren Auswertungen
- Qualitative Befragungen von kantonalen Vertretern der Dienststellen sowie Vertretern der NPOs zu spezifischen Anforderungen, Problemen, Schnittstellen- und Umsetzungsproblematik
- Zusammenfassung der Ergebnisse und Präsentation vor Experten
- Analyse der Ergebnisse: Systematische Auswertung der Interviewtranskripte sowie qualitative Inhaltsanalyse der Dokumente
Meilenstein 4: Symposium am 15. Oktober 2010
- Symposium zu den Projektergebnissen für die Praxis und Forschung
Meilenstein 5: Fertigstellung IKS Leitfaden
- Aufbereitung der Ergebnisse aus Dokumentensammlung und –analyse, Interviews sowie Erkenntnisse des Symposiums in Abhängigkeit von Projektfragestellungen und theoretischen Konzepten zum Internen Kontrollsystem
- Erstellung IKS-Leitfaden: Interpretation und Zusammenfassung der Projektergebnisse in Form eines Fachbuches für Kantone und staatlich subventionierte NPOs
Meilenstein 6: Schlussbericht
